AUDITORIA - PREGUNTERO ESCRIBANO

PREGUNTERO DE AUDITORIA ( Escribano)

ENUNCIAR DOS MEDIDAS DE CONTROL PARA EVITAR LA DOBLE CONTABILIZACION DE LAS FACTURAS DE PROVEEDORES.

Existencia de un régimen de autorización y control de facturas, notas de crédito y notas debitos de proveedores.
Separación de las actividades de: compras, recepción, custodia, pagos, registros contables.

PROCEDIMIENTOS PARA VALIDAR LOS SALDOS DE CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS (SUPONIENDO QUE LOS CONTROLES INTERNOS FUNCIONAN SATISFACTORIAMENTE)- Prueba de validez de bancos (1-existencia)

Revisión de las conciliaciones bancarias
Verificación de las transferencias bancarias
Análisis de la valuación de Moneda Extranjera
Verificación del corte de las transacciones
Prueba de caja o Prueba cuadrada

CONCEPTO DE REVISION ANALITICA

Consiste en pruebas sustantivas que se aplican sobre la información contable y que comprenden el estudio y la comparación de las relaciones entre datos.
Es un prueba Global de razonabilidad. Se busca evaluar la composición de la información.
Consiste en establecer relaciones entre los diferentes componentes de los E/C, con el objetivo de determinar variaciones anormales.

PASOS/ ETAPAS QUE SEGÚN LA RT 7 SE SIGUEN PARA EVALUAR LOS CONTROLES IMPLEMENTADOS POR LA EMPRESA

a. Relevamiento de las actividades formales de control, implementadas por el ente.
b. Comprobar que las actividades formales de control, realmente se aplican en la práctica.
c. Evaluar si las actividades formales de control realmente aplicadas, son las más adecuadas a las circunstancias.
d. Determinar si la evaluación realizada, hace necesario que modifique la planeación.
e. En caso de ser necesario, emitir un informe sobre los controles, indicando cuales son las fallas y sugerencias para corregirlas.

OBJETIVO POE EL CUAL SE REALIZAN LOS ARQUEOS DE CAJA.

El objetivo es probar la existencia real de los fondos en caja y fondo fijo. Es decir, comprobar que los registros contables coincidan con la tenencia real de fondos Consiste en el recuento físico y detallado de todos los valores existentes en ella.
Para su realizaron se deben dar las siguientes condiciones:
· Debe abarcar todos los elementos o fondos existentes en la caja.
· El responsable de la caja debe estar presente en el arqueo
· Debería obtenerse una confirmación escrita del responsable de la caja, respecto de su presencia en el arqueo y de que todos los fondos fueron devueltos íntegros e intactos.
· Debe hacerse sin que alla movimientos de dinero y sin que entorpezca la actividad del ente.




RELACION QUE EXISTE ENTRE EL RIESGO DE AUDITORIA Y EL RUBRO DISPONIBILIDADES.

Disponibilidades es un rubro de altísimo riesgo, debido a la posibilidad de que exista fraude o irregularidades en los movimientos de fondos.
El riesgo esta asociado al objetivo de existencia.
Las formas mas comunes de cometer fraude es afectando la entrada de fondos (retención de cobranzas) y la salida de fondos (realizando pagos indebidos).

CONCEPTO DECONFIRMACION A CIEGASY CUANDO ES CONVENIENTE USARLA.

Consiste en enviar una circular a un Tercero, No incluyendo el saldo que figura en los registros contables de la empresa y de esta manera se logra corroborar el saldo un saldo.
Es conveniente utilizarla cuando se están auditando PASIVOS.

MENCIONAR LOS TIPOS DE INFORMES SEGÚN LA RT 7

Informe breve
Informe extenso
Informe de revisión limitada
Informe sobre los controles
Certificaciones
Informes especiales

MENCIONAR LOS PASOS DE FINALIZACION DE LA AUDITORIA.


Revisión de los papeles de trabajo
Revisión de los hechos posteriores
Discusión de los asientos de ajustes, con el cliente.
Verificación del balance de comprobación ajustado
Examen del ajuste por inflación
Verificar los E/C de publicación
Obtención de la carta de gerencia
Emisión del informe del auditor
Otros trabajos.

LOS CHEQUE DE TERCEROS A FECHA, SON DISPONIBILIDADES? FUNDAMENTAR.

A fecha de cierre, solo se van a considerar disponibilidades, a los cheques de terceros de pago inmediato (común). Nunca se deben incluir:
Ch/ pago diferido
Ch/ emitidos por el ente a favor de terceros, que se encuentran en poder del ente ( no los entregaron)
Ch/ puestos a disposición del ente y que aun no lo recibieron.

A fecha de cierre el rubro disponibilidades debe quedar representado por el monto realmente disponible.

OBJETIVO DE VERIFICAR LOS DEPOSITOS POSTERIORES EN EL RUBRO DISPONIBILIDADES.

Es verificar que la totalidad del dinero ingresado en el día haya sido depositado íntegramente al día inmediato siguiente y que a los días posteriores a dicho depósito no haya habido cheques rechazados por el banco.

ES NECESARIO QUE EL AUDITOR INCLUYA EN TODOS LOS CASOS EL PARRAFO DE ACLARACIONES PREVIAS, A SU OPINION?

Este párrafo de aclaraciones previas es de carácter optativo. Se incluirán todas las salvedades que se deban mencionar y que no sean limitaciones al alcance.
El auditor puede quedar librado de redactar este párrafo, en los casos en que dichas aclaraciones aparezca en las notas de los E/C. Pero debe hacer referencia en el párrafo de dictamen de dichas notas.
Todas las salvedades incluidas en este párrafo deben tener relación directa con el dictamen.

MENCIONAR SI EXISTE ALGUN PARRAFO DEL INFORME DEL AUDITOR QUE TENGA RELACION CON EL PARRAFO DE OPINION.

El párrafo de “Aclaraciones previas al dictamen”.

14. MENCIONAR LAS IRREGULARIDADES MÁS COMUNES EN LA FUNCION DE “PAGOS”.

Compras o gastos a precios superiores a los de mercado, por conveniencia entre el comprador y el vendedor.
Compras efectuadas por montos superiores a los autorizados.
Gastos por servicios no recibidos
Pagos indebidos a proveedores inexistentes.

EN EL PN SE USAN LAS MISMAS PRUEBAS DE VALIDEZ QUE EL ACTIVO Y EL PASIVO?

En relación a los objetivos de Existencia y propiedad se utilizan las mismas pruebas de validez, que corresponde a los activos y pasivos ya que el PN surge como diferencia.
Respecto a los objetivos de Valuación y exposición debe apuntar a las partidas que componen el rubro, de acuerdo a la normativa.

MENCIONAR LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PARA LOS BIENES DE USO.

a) Controles relativos a la incorporación
· Existencia de legajos de incorporación de bienes, incluyendo la documentación que avala el dominio.
· Criterios para establecer el valor de incorporación al patrimonio y la vida util a asignarles.
· Control de los bienes recibidos con especificación de los sectores solicitantes.

b) Controles relativos a la administración de su uso
· separación de las funciones de custodia y registración contable
· mantenimiento de los registros de inventarios permanente.
· Adecuadas medidas de seguridad y cobertura de siniestros
· Control de bines en poder de terceros.

c) Controle relativos a la Baja
· Constitución de legajos en los que conste la autorización de la venta y constancia de recepción del bien por parte del tercero.

CASOS EN QUE LA AUDITORIA EXTERNA DE LOS E/C ES OBLIGATORIA.

· Sociedades por acciones
· Sociedades por acciones que cotizan el bolsa
· Sociedades por acciones que opten por el consejo de vigilancia en lugar de la sindicatura.
· Entidades financieras
· Compañías de seguros
· Sociedades cooperativas

PORQUE ES IMPORTANTE LA FECHA DEL INFORME DEL AUDITOR? CUAL ES LA FECHA?

Es importante porque delimita la responsabilidad del auditor, en cuanto al conocimiento de los hechos producidos entre la fecha de cierre del ejercicio y la fecha del informe.
El auditor no puede alegar desconocimiento de los hechos producidos en ese lapso.
La fecha es aquella en la cual el auditor finaliza su trabajo en el establecimiento de los E/C auditados.
La fecha en la que el trabajo del auditor culmina, en las oficinas del cliente (ente), es la que va a limitar su responsabilidad. Dicha fecha es la del informe del auditor.

ES INDEPENDIENTE UN AUDITOR QUE HAYA PRESTADO SERVICIIOS DE REGISTRACION CONTABLE EN LA EMPRESA, SIN HABER EJERCIDO FUNCIONES DE ADMINISTRACION, GERENCIA, NI DIRECCION DE ELLA DURANTE EL EJERCICIO BAJO REVISION POR LOS QUE YA COBRO SUELDOS DISTINTOS DE LOS HONORARIOS DE AUDITORIA? Fundamentar.

No, se considera relación de dependencia, al registro de documentación contable, en tanto no coincida con funciones de dirección, administración o gerencia en el ente, cuyos E/C están sujetos a la auditoria.
El auditor no puede preparar E/C , ni otras tareas similares remuneradas mediante honorarios.

CONCEPTO DE CERTIFICACION

Es la tarea que se aplica a ciertas situaciones de hecho en la que solo se constata la veracidad de algo, mediante su concordancia con la documentación de respaldo, sin que ello implique la emisión de un juicio técnico (opinión). Ej.: certificaron de ingresos.

OBJETIVOS DEL RECUENTO FISICO DE LOS BIENES DE CAMBIO

Es probar la existencia, el estado y la calidad de la mercadería. Para identificar los bienes obsoletos o deteriorados y la composición del inventario.

QUE CUENTAS DEL ESTADO DE RDOS NO SE DEBEN REVISAR CUANDO YA SE HA REVISADO EL ESP.

El auditor debe validar las cifras globales del E/R, mediante el análisis de las variaciones patrimoniales, comparando el PNi y el PNf y excluyendo los movimientos originados por retiros y aportes.
Es decir debe analizar las cuentas vinculadas a los rubros patrimoniales.
Ejemplo: ESP E/R
Bs. De cambio Costo de vta
Bs. De uso Amortizaciones
Inversiones Rdo. de inversiones
Deudas Intereses
Esto le permite al auditor formar una opinión sobre la razonabilidad del resultado global del ejercicio.

COMO SE VERIFICA LA PROPIEDAD DE LOS BIENES DE CAMBIO.

Por medio de:
Confirmación de existencias físicas en poder de terceros
Comprobar compras desde los registros auxiliares de inventario a los comprobantes o registros de compras.
Comprobar compras desde los comprobantes o registros de compras a los registros auxiliares de inventario.



MENCIONAR LOS TIPOS DE TAREAS QUE SEGÚN LA RT 7 PUEDE REALIZAR EL AUDITOR.

Auditoria externa de E/C
Revisión Limitada de E/C de periodos intermedios
Certificación
Investigaciones especiales.

24. OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO QUE SE PERSIGUE RESPECTO DELAS COBRANZAS EN GENERAL.


25. TIPOS DE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Y SANCIONES.

Gracias Jime T!